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关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的

来源:税务总局添加时间:2022/03/25 点击:
                                             国家税务总局

      关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告

                             国家税务总局公告2022年第6号


         为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的

重大决策部署,进一步支持小微企业发展,按照《财政部 税务总局

关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)的

规定,现就将有关征管事项公告如下:

一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,

应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用

发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在

2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售

折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率

开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照对应征收率开具红

字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未

超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,

下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税

费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起

征点销售额”相关栏次。

        合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应

当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他

免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

四、此前已按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标

准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条、《国家税务总局关于小

规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)

第五条、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问

题的公告》(2020年第9号)第六条规定转登记的纳税人,根据

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公

告》(2018年第18号)相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税

额”科目核算、截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计

入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在

企业所得税或个人所得税税前扣除,对此前已税前扣除的折旧、

摊销不再调整;对无法划分的部分,在2022年度可一次性在企业

所得税或个人所得税税前扣除。

五、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的

小规模纳税人,可以继续使用现有设备开具发票,也可以自愿向

税务机关免费换领税务UKey开具发票。

六、本公告自2022年4月1日起施行。
 
特此公告。

                                                                           国家税务总局

                                                                           2022年3月24日