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发票真外假内终现形

来源：未知添加时间：2018/12/10 点击：

发票真外假内终现形

电子底账显示，同一份增值税专用发票，开票企业电子销货清单中

货品为手机，但Y公司已抵扣发票的纸质销货清单货品却均为汽车配件，

是财务人员开票疏忽，还是上下游企业间另有隐情？检查人员会同警方

千里追踪，最终揭穿了上下游勾结变票虚开的“花账”。

最近，K市税务机关根据电子底账系统显示的疑点信息，对K市Y汽

车零部件公司实施核查，确认该公司2015年～2017年期间，通过接受虚

开增值税专用发票和货品销货清单造假的方式，虚抵增值税进项税款

769.6万元。税务机关依法对该企业作出追征税款769.6万元，加收滞纳

金158万元的处理决定，目前案件已移交司法机关审理。

A 清单异常的进项发票

K市Y汽车零部件公司成立于2006年11月，企业类型为私营有限责

任公司，一般纳税人，主要经营汽车沙发配件。

2018年3月，K市税务人员通过电子底账系统对辖区管户数据核查时

发现，Y汽车零部件公司一张增值税进项发票上货物名称栏只写了“详见

销货清单”，点击电子清单后，显示的信息却是各种品牌型号的手机。

一家经营汽车配件的企业进项发票的货品为何是手机？税务人员随

即调阅了企业的纸质发票及销货清单，发现纸质发票货物清单上列出货

品却是汽车沙发配件，与电子底账上的货品清单内容迥异。

税务人员采集了同一家上游企业给该企业开具的几十张发票的纸质

销货清单信息，与这些发票的电子底账中清单信息进行比对，发现了相

同的情况。

税务人员对电子底账系统中该公司的进项发票信息进行归类分析后

发现，具有上述异常情况的发票数量为数不少，2015年～2017年期间，

Y汽车零部件公司共取得478张专用发票，发票上货物名称栏注明“详见

销货清单”，但电子底账系统中货物清单上货物品名却为三星、华为、

苹果等品牌的手机，共涉及金额4529.1万元，而这些发票的开具方主要

是：Z市H电子科技有限公司、Z市A电气销售有限公司和Z市W电气设

备销售有限公司。

从该公司对外开具的增值税发票内容看，企业主要销售汽车沙发配

件，销售对象主要集中在湖南、安徽等地区，其开出发票的销货清单显

示，企业所销货物主要为独立座框总成、折叠座靠背骨架焊接总成和大

座靠锁总成等汽车沙发配件。

企业进销货品不一致，并且明显不存在生产相关性，税务人员认为，

该公司具有虚开发票、虚抵进项偷逃税款嫌疑，于是将企业信息迅速移

交稽查部门。

B 扑朔迷离的采购业务

接到税源管理部门线索后，K市税务机关迅速成立由主要领导任组

长的专案组对企业立案调查。

专案组约谈了Y汽车零部件公司实际经营人朱某和公司财务人员，

核实企业与Z市3家上游企业的交易情况。朱某在约谈中称，公司与Z市

H电子科技公司、Z市A电气销售公司和Z市W电气设备销售公司的购销

交易无问题，并向办案人员展示了记有配件名称的采购发票纸质清单。

办案人员现场检查了其出示的纸质清单，发现清单有不少疑点：一

些清单开具日期与发票开具日期不匹配；个别清单号码与发票号码不匹

配；2015年与2017年的部分清单，货物内容、单价都雷同，并不符合企

业经营常规。

办案人员向朱某说明了Z市3家上游企业电子底账系统里的开票产品

品目，与企业纸质清单货物品目存在明显差异的情况，并就购销货物差

别等问题要求朱某作出解释。对此，朱某称所有采购业务都是由企业业

务员经手，交易的具体情况他并不了解，表示自己要回企业了解一下具

体情况，再向专案组说明。

专案组随后通过国家税务总局大数据平台，查询了该公司上游3家

Z市开票公司的经营及增值税专用发票开具情况，确认3家公司经营的

均是手机产品，并且这些企业对外开具的所有增值税专用发票货品名称

也都是手机。

专案组对K市Y汽车零部件公司取得的增值税专用发票及销货清单

进行汇总核对后，确认该公司2015年～2017年共从Z市A电气销售公司

取得电子清单为手机，但纸质清单为沙发配件的疑点专用发票共379张，

涉及税额607.3万元；2017年共从Z市H电子科技公司取得电子清单为

手机，纸质清单为沙发配件的疑点发票66张涉及税额108.6万元；2015

年～2017年，共从Z市W电气设备销售公司取得疑点发票33张涉及税额

53.7万元。

专案组再次约谈朱某，但朱某向办案人员表示，负责这些采购业务

的企业人员已离职失去联系，他不了解具体业务情况，并坚称企业合法

经营，采购交易不存在问题。

因该案涉税金额较大，为查实、查透相关情况并取得翔实证据，K

市税务机关按规定将案件移送公安机关。

C 利令智昏的违法行为

K市公安局接到税务机关案件信息后，抽调人员与税务机关成立联

合专案组，并决定分两组对案件实施调查：一组人员前往Y汽车零部件

公司上游3家开票企业所在地Z市进行外围调查，走访当地主管工商、

税务机关，确认3家公司的经营品目；另一组人员前往银行调取Y汽车

零部件公司对公账户及朱某等企业人员银行流水信息，核查资金流转

情况。

很快，前往Z市的外调小组有了回音。经实地核实，3家上游开票

企业经营的产品都是手机，其开具给Y汽车零部件公司的增值税专用发

票销货清单上货物名称均为手机无误，其开具的电子货品清单与Y汽车

零部件公司收到并抵扣的纸质清单品名信息明显不符，Y汽车零部件公

司和3家上游企业存在重大虚开增值税专用发票嫌疑。

随后，专案组人员对Y汽车零部件公司、朱某和其妻子等人的银行

流水数据进行了认真分析，发现Y汽车零部件公司及朱某夫妇的账户，

与浙江一个名为陈某有的人员开设账户资金来往密切。专案组对照Z市

3户企业发票开具日期发现一个规律：每次Y汽车零部件公司通过银行

汇款给Z市H电子科技公司、Z市A电气销售公司等3家公司后不久，陈

某有账户都会有资金汇入朱某夫妇账户，并且这些资金的数额均比Y汽

车零部件公司汇出金额减少了约10%左右。

各项证据表明，陈某有是涉案重大嫌疑人员。在当地警方协助下，

专案组在浙江温州传讯了陈某有，面对办案人员出示的证据，陈某有

承认了其介绍朱某从Z市企业虚开增值税专用发票，并从中获取中介费

用的违法事实。同时，陈某有供述称，Z市H电子科技公司等3家企业

实际控制人均为其同乡陈某中，陈某中现已因病去世，3家企业由其女

儿陈某程接手管理。

专案组随即奔赴Z市传讯了陈某程，陈某程在讯问中供述：在其父

陈某中经营公司过程中，曾多次为Y汽车零部件公司开具增值税专用发

票。陈某程供述称，陈某中在生病住院时曾对她“面授机宜”：收到Y汽

车零部件公司汇款后，按陈某有要求为Y汽车零部件公司开具发票和伪

造的沙发配件销货清单，扣除手续费后将发票寄给陈某有，并通过中

间人陈某有，完成发票交付和资金回流。Z市H电子科技公司等3家公

司与Y汽车零部件公司并无实际货物交易。

专案组随后在陈某程住处及Z市W电气设备公司，查获了33份Z市

W电气设备公司向Y汽车零部件公司开票的发票存根联，以及虚假销货

清单。现场清单等证据资料显示：同一份发票对应有两张货品清单：

一张货品清单货物名称是手机，另一张上货品名称则为汽车沙发配件。

至此，专案组完成了资金流转、票据交接、货品清单造假等违法活动

的取证工作。

面对专案组出示的翔实证据，朱某无可辩驳，最终承认了违法事

实。原来，Y汽车零部件公司从邵阳等地低价购进汽车沙发零部件，

但售货方不提供进项发票。为逃避纳税，朱某与网络认识的中间人陈

某有联络，在陈某有介绍下，通过支付手续费的方式，从Z市H电子科

技公司、Z市W电气设备公司等3家企业虚开了478份发票虚抵进项，

逃避缴纳税款769.6万元。

针对企业违法行为，K市税务机关依法追征了税款和滞纳金。目前，

朱某、陈某有、陈某程已被检察机关批捕，案件已移交司法机关审理。

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