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进口商品购买限额提高与优惠政策

来源：未知添加时间：2019/02/20 点击：

自2019年1月1日起，国内消费者从跨境电商购进零售进口商品，单次

购买限额由2000元提高至5000元，年度购买限额由每人每年20000元提

高至26000元。

  春节期间，或犒劳自己，或亲友间互赠礼物，消费者通过跨境电商购

买零售进口商品的行为日渐盛行。在这一现象的背后，与财政部、海关总

署、国家税务总局2018年11月29日发布的一项重要的优惠政策有关。

  根据三部门发布的《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》

（财关税〔2018〕49号，以下简称49号文件）规定，自2019年1月1日起，

国内消费者从跨境电商购进零售进口商品，单次购买限额由2000元提高至

5000元，年度购买限额由每人每年20000元提高至26000元。

  变化：购买限额大幅提高

  和《财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税

收政策的通知》（财关税〔2016〕18号，以下简称18号文件）相比，49号

文件最明显的变化是提高了购买减税商品的额度。

  举例来说，春节放假前（2月1日），国内消费者王女士在海关联网电

子商务交易平台进行身份信息认证后，单次购买了一套进口化妆品，价值

人民币3000元（完税价格，下同）。其中，化妆品的消费税税率为30%，

增值税税率为16%，关税税率为25%。根据18号文件规定，对不超过限额

内购进跨境电商零售进口商品的国内消费者，关税适用税率为0%，进口

环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额70%缴纳。

  由于王女士单次购买未超过5000元的范围，关税适用税率暂为0%；

应纳消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消

费税税率×70％＝（3000＋0）÷（1－30％）×30％×70％＝900（元）；

应纳增值税税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）×增值

税税率×70％＝（3000＋0＋900）×16％×70％＝436.80（元）。所以，

王女士合计进口税收应纳税额＝实征关税税额＋实征消费税税额＋实征增

值税税额＝0＋436.80＋900＝1336.80（元）。

  相比而言，如果王女士在2018年12月31日，单次购买此套价值3000元

的进口化妆品，超过18号文件规定的单次购进限额2000元的范围，则按跨

境电商方式监管、按一般贸易缴税。那么，王女士应纳关税税额＝完税价格

×实征关税税额＝3000×25%＝750（元）；应纳消费税税额＝（3000+750）

÷（1－30％）×30％=1607.14（元）；应纳增值税税额＝（3000＋750

＋1607.14）×16％=857.14（元）；合计进口税收应纳税额＝750＋1607.14

＋857.14＝3214.28（元）。

  不难看出，跨境电商零售进口商品新政与一般贸易方式进口商品税收相

比，在同一价格下的商品，相差税款1877.48元（3214.28-1336.80）。

  建议：选择节税购物方式

  需要注意的是，如果单次限额超过5000元但未达26000元或累加后超过

个人年度限值交易26000元的，则按照一般贸易方式货物的进口关税、增值

税、消费税适用税率全额缴纳，不再享受减按70%的政策优惠。对此，建议

纳税人，关注单次、年度和单价之间的限额限量关系，分清跨境电商进口商

品、自带行李和邮递进口物品以及一般贸易进口货物的不同政策规定，以免

与税收优惠失之交臂。

  具体来说，个人携带行李和邮递进口的物品，自2018年11月1日起，按照

《关于〈中华人民共和国进境物品归类表〉和〈中华人民共和国进境物品完

税价格表〉的公告》（海关总署公告2018年第140号）规定范围内，针对不

同物品分别按15%、25%和50%三种税率计算缴纳关税，计算的进口税税额

在人民币50元（含50元）以下的，免缴关税。

  如果不属于个人携带行李和邮递进口的物品，又不属于跨境电商零售进

口商品并超出限额范围的，则按一般贸易进口货物适用税率全额，计算缴纳

进口环节的关税、消费税和增值税。

因此，国内消费者在单次购物处于限值临界值时，可考虑跨年购买或分次购

买，以便享受税收优惠。同时，消费者应当认真核对外订单号、商品名称、

交易金额、币制、支付交易流水号、收款人等相关信息，以便顺利享受税收

优惠。

  提示：关注优惠适用条件

  在购进跨境电商零售进口商品时，消费者还应关注商品是否在清单范围、

不得二次销售等具体细节。

  目前，消费者只有购买在《跨境电子商务零售进口商品清单（2018年

版）》范围内的商品，才能享受增值税、消费税减按70%计算缴纳的税收优

惠。同时，消费者应注意不得二次销售。49号文件明确，已购进使用的商品

属于最终商品，不能进行国内市场进行二次销售，否则应全额缴税。接上例，

如果王女士将购买的进口化妆品，放到自己的网店上再次转卖，经举报，海

关要求其按照适用税率补缴进口环节税款。即王女士应补缴税款1877.48元

（3214.28-1336.80）。

  此外，消费者需进行身份认证。根据18号文件第五条规定，跨境电子商

务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，

购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。同时，消费者可以通过相关网

址，查询购买额度和缴税记录。消费者如果发现个人使用额度被盗用，应及

时向海关进行投诉。

  与此同时，退货可动态调整年度交易限值。如果消费者在自海关放行之

日起30日内退货，可申请退税，并相应调整个人年度交易限值。接上例，如

果王女士在使用进口化妆品时，发现质量有问题，经与跨境电商沟通，同意

退货。那么，在2019年3月2日前，由跨境电商凭相关退货交易凭证、退款交

易流水号等资料向主管海关申报退税，经核实无误后，主管海关可为王女士

办理进口商品税款的退税手续，王女士2019年度内的减免税限额依旧为

26000元。

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