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以物易物并不能减少纳税义务

来源：未知添加时间：2019/06/17 点击：

实务中某些公司用餐饮收入及购进的酒水抵房屋租赁费，未确认销售收

入，存在税务风险。

  案例：其他应付款长期挂账

  税务人员在对Y餐饮有限公司开展辅导的过程中发现，Y公司2016年

~2018年“其他应付款”科目余额分别为31.33万元、56.59万元、84.27万元，

连年增长且数额相对稳定。

  在核对Y公司2018年“其他应付款”明细账时，税务人员发现当年12月有

一笔金额为20万元的贷方发生额。通过查阅相关记账凭证，发现其对应科目

为“管理费用”，附列资料为B公司开具的收据，品名是“租赁费”。

  追溯以往年度账册凭证，税务人员发现，Y公司2016年、2017年也存在

相同事项，同样是B公司开具的租赁费收据，且均发生在当年12月，金额分

别为10万元、20万元。三个年度共计50万元的租赁费都没有支付，显然不

合常理。

     分析：用房租抵招待费

   针对可能存在的税务风险，税务人员详细查看了Y公司2018年成本费用

科目，考虑到一次性大额费用支出等特殊情况，提取了日常采购、发放工资、

支付租赁费等经常性支出项目，再结合餐饮业经营特点和利润水平，测算得

出其2018年销售收入，并与实际申报销售收入进行比对，发现存在一定差额。

使用同样的方法，税务人员对前两年度的销售收入进行测算，结论相差无几。

Y公司负责人不认可测算结果，强调公司每月都如实申报未开票收入，并解

释挂账原因是企业资金回笼不足，经营压力大，暂时无力支付，声称已与B

公司达成了口头协议，按照借款支付利息。

  税务人员转而向B公司进行核实，要求其说明租赁费收据的具体情况。

经过宣传辅导，B公司承认双方实际已没有债权债务关系，34.83万元租赁费

收入抵消了其在Y公司发生的日常招待费用，其余15.17万元则在2018年12月

通过收取Y公司提供的一批白酒作价抵账。至此，Y公司才不得不承认少申报

销售收入的事实。

  根据规定，Y公司未确认销售收入50万元，应补缴增值税4.06万元，税

务机关依法作出处理，并要求企业按规定调增应纳税所得额。同时，一并对

B公司应补缴税款进行了处理。

提醒：业务模式掩盖不了纳税义务

  往来科目因其涵盖内容的复杂性，往往成为企业税务风险易发、多发区

域。而以物易物、以物抵债等业务模式比较隐蔽，容易使企业产生侥幸心理。

企业财务人员应不断增强依法纳税意识，实时更新业务知识，强化税务风险

防控，规范税收会计业务处理，确保记账凭证能真实反映企业生产经营情况。

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