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税务知识
代房东支付的税费可以抵税么
来源：未知添加时间：2019/03/06 点击：
房地产中介行业由于经营形式粗放，运作模式、内部分配方面出现“潜
规则”，这个行业的税收管理难度增加。日前，税务机关通过深挖房地产中
介行业支付“潜规则”，依法纠正辖区内H房屋经纪有限公司的财务处理偏差，
查补税款400余万元。
可疑费用对应行规
H房屋经纪有限公司已成立17年之久，经历过我国房地产行业的风风雨
雨，如今已进入平稳发展期。在近期的一次税务检查中，检查人员发现该公
司各年度在管理费用、销售费用等费用中列支了总计500余万元的房产税，
但该公司的固定资产账上并没有应税房屋。
财务人员说，公司目前设有20多个营业网点，这些网点的办公场所均从
个人处租得，并非企业自有房屋。这是目前房地产中介行业的普遍经营方式。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及其他规范性文件的相关规定，
房产税的纳税义务人为产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
者使用人等。也就是说，作为承租方的H房屋经纪有限公司，并非其经营用
房的产权所有人，不是这些房屋房产税的纳税义务人。
那么，该公司账上列支的房产税是如何产生的呢？
该公司向检查人员提供了其与经营用房所有权人（均为个人）签订的房
屋租赁合同。每份合同中都有这样一个条款：“与租赁有关的所有费用（包
括房产税、土地收益金等）由乙方支付”。“乙方”即为H房屋经纪有限公司。
在经营过程中，H房屋经纪有限公司为了取得税务机关代开的增值税发
票，用于列支房屋租金等费用，均按合同约定支付了每处经营用房的房产税，
并凭缴纳房产税的税收缴款书，将有关支出列入费用科目，在企业所得税中
作了税前扣除，在汇算清缴时未进行纳税调整。
显然，H房屋经纪有限公司是代出租方缴纳了房产税。据说这是房地产
中介行业的经营“潜规则”。
“潜规则”并不合法
那么，H房屋经纪有限公司以房屋租赁合同为依据，代出租方缴纳房产
税是否合法？其列支的有关原始凭据是否符合税法规定？
检查人员走访H房屋经纪有限公司的多家营业网点，取得多项企业实际
经营情况的一手证据资料。这些资料显示：该公司将其代付的房产税摊销至
销售费用、管理费用中列支，记账凭证后面附有税收缴款书，税收缴款书上
“纳税人名称”一栏注明为房屋的出租方，而非H房屋经纪有限公司。
也就是说，对应的房产税并非H房屋经纪有限公司的经营费用。根据企
业所得税法及其实施条例的相关规定，该列支并非H房屋经纪有限公司的经
营费用，不符合规定，应当作纳税调增，调增总额为1600余万元。
随后，检查人员结合所取得的证据、有关法律规定向H房屋经纪有限公
司指出了这个问题，并作了进一步解释。然而，该公司财务人员不服气，认
为公司为了取得税务机关代开的房屋租赁发票，不得不代替出租方支付房产
税，这是我国房地产中介行业的行规。
检查人员多方走访了解到，如H房屋经纪有限公司所说，房产中介行业
由于都采取租赁房屋方式办公，且需要取得税务机关代开发票列支租赁费用，
在不同程度上存在类似问题。但是，此类行业“潜规则”存在，不意味着该行
业能违反税法的相关规定。
由于H房屋经纪有限公司存在的涉税问题证据确凿，性质明确，最终税
务机关对其作出税务处理：查补企业所得税税款400余万元。
此案查结后，税务机关总结指出，一些行业存在一些所谓的“潜规则”，
是一些参与方自行约定形成的经济现象，合理不一定合法，这些行规如果违
反税法规定，就应当被依法处理。本案例即是例证。
规则”，这个行业的税收管理难度增加。日前，税务机关通过深挖房地产中
介行业支付“潜规则”，依法纠正辖区内H房屋经纪有限公司的财务处理偏差，
查补税款400余万元。
可疑费用对应行规
H房屋经纪有限公司已成立17年之久，经历过我国房地产行业的风风雨
雨，如今已进入平稳发展期。在近期的一次税务检查中，检查人员发现该公
司各年度在管理费用、销售费用等费用中列支了总计500余万元的房产税，
但该公司的固定资产账上并没有应税房屋。
财务人员说，公司目前设有20多个营业网点，这些网点的办公场所均从
个人处租得，并非企业自有房屋。这是目前房地产中介行业的普遍经营方式。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及其他规范性文件的相关规定，
房产税的纳税义务人为产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
者使用人等。也就是说，作为承租方的H房屋经纪有限公司，并非其经营用
房的产权所有人，不是这些房屋房产税的纳税义务人。
那么，该公司账上列支的房产税是如何产生的呢？
该公司向检查人员提供了其与经营用房所有权人（均为个人）签订的房
屋租赁合同。每份合同中都有这样一个条款：“与租赁有关的所有费用（包
括房产税、土地收益金等）由乙方支付”。“乙方”即为H房屋经纪有限公司。
在经营过程中，H房屋经纪有限公司为了取得税务机关代开的增值税发
票，用于列支房屋租金等费用，均按合同约定支付了每处经营用房的房产税，
并凭缴纳房产税的税收缴款书，将有关支出列入费用科目，在企业所得税中
作了税前扣除，在汇算清缴时未进行纳税调整。
显然，H房屋经纪有限公司是代出租方缴纳了房产税。据说这是房地产
中介行业的经营“潜规则”。
“潜规则”并不合法
那么，H房屋经纪有限公司以房屋租赁合同为依据，代出租方缴纳房产
税是否合法？其列支的有关原始凭据是否符合税法规定？
检查人员走访H房屋经纪有限公司的多家营业网点，取得多项企业实际
经营情况的一手证据资料。这些资料显示：该公司将其代付的房产税摊销至
销售费用、管理费用中列支，记账凭证后面附有税收缴款书，税收缴款书上
“纳税人名称”一栏注明为房屋的出租方，而非H房屋经纪有限公司。
也就是说，对应的房产税并非H房屋经纪有限公司的经营费用。根据企
业所得税法及其实施条例的相关规定，该列支并非H房屋经纪有限公司的经
营费用，不符合规定，应当作纳税调增，调增总额为1600余万元。
随后，检查人员结合所取得的证据、有关法律规定向H房屋经纪有限公
司指出了这个问题，并作了进一步解释。然而，该公司财务人员不服气，认
为公司为了取得税务机关代开的房屋租赁发票，不得不代替出租方支付房产
税，这是我国房地产中介行业的行规。
检查人员多方走访了解到，如H房屋经纪有限公司所说，房产中介行业
由于都采取租赁房屋方式办公，且需要取得税务机关代开发票列支租赁费用，
在不同程度上存在类似问题。但是，此类行业“潜规则”存在，不意味着该行
业能违反税法的相关规定。
由于H房屋经纪有限公司存在的涉税问题证据确凿，性质明确，最终税
务机关对其作出税务处理：查补企业所得税税款400余万元。
此案查结后，税务机关总结指出，一些行业存在一些所谓的“潜规则”，
是一些参与方自行约定形成的经济现象，合理不一定合法，这些行规如果违
反税法规定，就应当被依法处理。本案例即是例证。